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酒类企业账务处理快收藏
一、酒类企业的行业性知识
酒类企业属于快消品行业：竞争激烈，税负较重，生产经营、销售及财务核算有自己的特色。
1.酒生产许可证
2.酒类企业组织结构特点
结合工作实例，讲解某酒企的组织结构和部门设置。
白酒行业产销一体化工作为重点，下设总代理商、市一级代理、区县一级代理，又划分为专卖店、代理店；另外还有酒店渠道，商超渠道、VIP客户渠道；外延为包装类企业及酒精、原酒之类生产企业。
3.生产工艺
本部分内容会讲解酱香酒、曲酒和成品酒的生产工艺流程。
二、酒业公司基本岗位设定及岗位职能
酒业公司下设生产企业及销售公司，故分别设置生产企业财务部及销售公司财务部；
（一）生产企业流程主要涉及调度中心、仓储部、采购计划部、生产部、财务部，实际上是以财务为核心的一个工作流程，具体为：
1.销售公司财务部将销售订单发送给生产企业调度中心，调度中心根据订单情况及仓储情况编制生产计划单及采购计划单，发送给生产部及采购计划部；
2.仓储部，仓储部向调度中心及采购计划部实时报送成品酒及包材库存情况；
3.采购计划部根据生产计划执行采购计划，按时采购所需物料；
4.生产部执行生产计划；
5.财务部根据销售订单，审核调度中心的生产计划及采购计划，办理资金筹集及付款，并实时跟踪计划执行情况。
（二）销售公司流程主要涉及各大区销售经理、业务员、客户及销售公司财务部，同样是财务部负责整个销售流程的推动，具体为：
1.销售公司汇总各区域销售订单进行汇总及审查，将合格的销售订单发送给生产企业调度中心；
2.生产企业调度中心对销售订单进行分解以后，根据生产情况及物料采购情况安排物流车辆进行发货；
3.销售公司根据发货情况对客户进行开票结算及对账工作。
三、酒企业财务工作的业务流程
酒类企业的管理有自己的特点：通常情况下，将酒企业的销售部分单独分离出来成立销售公司。销售公司负责酒企业的全面销售业务，独立法人单位，会计上要求独立核算。这样，酒企业的组织架构分为生产企业和销售企业，销售公司是生产企业的子公司。
（一）生产企业财务工作的业务流程
生产企业主要为加工制造类企业，分为原酒酿造及灌装两大块业务。
1.酿造类就是我们所说的酿酒工艺，按传统香型分为酱香型、浓香型、清香型、米香型、芝麻香型和其它香型。不管什么香型，酿造工艺都分为投料段，取料段，只是投料及取料的工艺有差别。投料阶段：分为一次投料及分次投料。分次投料，如何处理投料金额按酿造周期摊销的问题？分次取料，每日产酒数量不一致，采用什么方法进行成本核算更合适？如何核算？
2.待灌装成品：财务人员如何计算各种原酒及配料的出库？核算待灌装产品总成本及单位成本？
3.成品灌装阶段
酒企业生产产品种类较多，一般大类分为二、三十类，细分多达一百多种成品，少的也要几十种，多采用财务软件进行项目成本归集及分配。财务人员可根据生产工艺要求，可以在酿造阶段、半成品勾调阶段及成品灌装阶段进行项目管理。
（二）销售企业财务的工作流程
1.库存转移
酒生产企业生产完成品酒以后，按内部结算价格转给销售公司。对于内部结算价格的制定，可以参考酒最低计税价格。酒成品酒依然保存在酒生产企业的仓库中，对于生产企业来说此成品酒已经不属于本企业，但还需要承担保管义务。财务上需要开具增值税专用发票给销售公司，销售公司办理入库。
2.销售阶段
一般而言，酒企业都是通过代理商实现产品的铺货及销售，所以销售业务人员根据代理商的进货要求，制定销售订单，传给销售财务人员，销售财务人员根据客户信用情况，对订单进行审核，如果信用不够，则要求客户打款，补足信用额度。然后，将销售订单发给物流部门办理发货，销售财务部门办理收款结算及开具发票事宜。
（三）财务部期末账务处理及税费计提
1.生产企业期末账务处理
生产企业财务部根据当月生产及物料采购情况，在月末核算各原酒成本、半成品成本及产成品成本。为减少期末工作量，通常采用财务软件的库存管理及存货核算模块进行处理；
2.期末税费计提
(1)消费税：根据本月销售情况核算销售吨数，计提从价及从量消费税，从价消费税按最低计税价格计算即可；
(2)增值税：根据销售情况计提增值税销项税，根据本月增值税专用发票认证情况核算增值税进项税；
(3)城建税及教育费附加
(4)所得税计提
3.期末供应商对账工作
（四）销售公司期末账务处理
1.根据当月销售情况编制各项销售报表及财务报表；
2.计提增值税、城建税及教育费附加、所得税。
四、酒企业的各项税费
1.消费税，包括从价计税及从量计税。酒最低计税价格由企业所在地省国税局税政部门进行核定，每3年办理一次，此项工作意义深远，一次核定的结果，可能会影响酒企业的近几年销售政策的制定。详细介绍黄酒、啤酒、其他酒的征收范围及税率。
2.增值税，销项税率17%；
3.所得税，税率25%；
4.各项附加税。总结：酒企业税负较重，仅次于烟草行业。整体税负率基本在40-70%左右（税费比收入），越是低端产品销量多的企业，税负率越高。
五、酒企业的营销费及广告费
1.营销费用处理
酒企业竞争激烈，故各项销售政策的制定五花八门，财务人员最好参与销售政策的制定，掌握销售费用的发生及报销程序、金额。
特别提示：返利政策，涉及增值税平销返利的内容，要处理好企业和客户的关系，避免发生税务纠纷。返利形式不同，会计处理方式也不同。
本部分内容会结合具体案例讲解酒业销售公司返利问题的会计处理技巧。
2.酒企业广告费用处理：
粮食酒企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
六、延展知识
1.酒品销售，进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等如何进行会计账务处理？
2.酒类企业常用的报表及数据分析；
3.销售订单管理及生产计划编制；
4.包材采购计划编制；
5.到货周期及仓储部最低库存管理；
6.财务部资金计划编制说明。
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